关于进项抵扣,您所需要了解的事项!

2020-02-26 397

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税, 即企业以营业为目的的商品采购或者服务。进项税抵扣是广大企业商家非常关注的涉及切身利益的重要问题,是公司对公司的采购行为,而非个人使用为目的的采购行为。






一. 进项税抵扣常见的有以下三种情况


1

企业采购商品或者服务中所含的进项税


2

进口增值税。


3

欧盟内采购增值税



二.以下情形是不能抵扣进项税的


1

任何以私人使用为目的的,非企业营业用途的

费用


2

免增值税的商品或者服务。


3

欧盟境内跨国B2B交易


4

不含增值税二手交易商品。


5

作为持续经营的转移过来的商业资产


需注意的一点是,在英国,只有在标准税率的前提下,才能抵扣进项税。平税率为一刀切的税率,不能抵扣进项税。只有在英国有这样的特殊情况,其他欧盟国家常规商品一般都是可以抵扣进项的。


三.进项税退税需要满足哪些条件


1

必须有商品或者服务的交易发生


2

商品或服务交易必须是公司对公司的行为。


3

交易接收方必须将购买的商品或服务用于与企业

营业相关的用途


4

必须保存合规有效的VAT发票,跨境电商常见的进项抵扣发票单据主要有以下几类:

①进口增值税,如C79/C88,或者海关进口单据。

②切实发生在当地的采购进项发票发票,有效的进项发票主要包含以下元素:

● 纳税人的公司名和地址(必须和报给税务局的信息一致,如果纳税人更名或更址,纳税人必须及时通知税务局

● 纳税人服务商/供应商的名称,地址和他们在英国的税号

● 供应商品/提供服务的时间

● 计算商品/服务价格的明细

● 计算价格所使用的增值税税率

      ● 所含增值税金额

      ● 发票号,发票日期



四、跨境电商常见的进项抵扣单据是海关进口单据,以下为各国常见单据模板


1

英国

只要客户用自己的VAT号清关,海关会把数据传输到税局,税局每个月整理出C79.当月产生的税金单上的VAT金额就会汇总在C79上。C79一般是清关后隔月的中下旬会发到税务代理的英国地址上。如遇未及时收到海关寄出的C79,可以暂时找货代提供C88,即海关进口单据。正常用自己VAT号清关的C88的抵扣金额是跟C79的汇总金额对的上的。卖家通过核对C88文件跟C79文件的数据,也可以检查是否申报错误或是VAT税号是否被人盗用滥用。


C79



C88


附注:英国的C88文件,主要看的元素是第8栏consignee 收货人是否是客户自己的公司名称,以及EORI号是否是客户自己的。如果确实是客户用自己的VAT号进行的合规清关,进口增值税抵扣金额看B00汇总额。最合规的操作是当季的C79/C88 抵扣当季的,当然一年时效之内的抵扣一般也是可以的。

2

德国

德国没有像英国那样海关会专门寄一份进口单据,离岸电商公司的特殊性是他们在德国没有实体公司,这种情况下进口增值税的退税权会比本国企业要求严格。正是电商公司的特殊性,(英文名称结尾常见:gongsi/Ltd/LLC/INC/Limited等)不能作为进口商登记人(Anmelder)在德国进行清关,即理论上不能作为直接的代理人以自己的名义清关。市面上有的解决方案是以德国本土清关行做间接代理,缴纳关税和进口增值税,海关开具的税单通常只有清关行的名字,而缺失离岸电商公司信息,税局不承认税单与电商公司的关联性,不接受进口增值税抵扣请求。

由清关行作为间接代理的现象在德国是很常见的,客户自己缴纳了进口增值税又哑巴吃黄连无法进行进项抵扣,真是有苦难言啊。那么,有没有解决方案呢,主要有如下解决方案:


      ① 要求清关时,收货人须离岸电商的公司名称附加地址;到货地如果是德国的物流公司仓库,注意一定要写c/o备注该地址仅为收货地址。


     ②由物流公司/清关行代为签署附属文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug),可作为离岸电商公司抵扣的证明。



德国海关进口单据


附注:正规可抵扣的德国海关单据,必须Anmelder 名字和联邦税号(DE号)都是客户自己的。如果确实是客户作为直接代理用自己的VAT号合规清关,进口增值税抵扣金额看B000汇总额. 正规进项发票抵扣期限是一年之内。

3

法意西

      法国意大利西班牙的如同德国一样,海关不会专门寄一份进口单据给税务代理,需要找货代拿海关进口单据进行进项抵扣。正规的抵扣单据,比如法国第8栏Destinataire(接收人)必须是客户自己的公司信息,以及EORI号是客户自己的,进口增值税抵扣金额看B00汇总额(Montant),意大利西班牙同理。正规进项发票抵扣期限是一年之内。


法国海关进口单据



意大利海关进口单据



西班牙海关进口单据


附注:在完成西班牙清关之前,清关公司需要客户的海关授权。通常来说欧盟只需要有一个EORI,但如果要用其他国家的EORI号在西班牙清关,需先跟西班牙NIF号绑定。或者西班牙可以单独申请一个西班牙EORI号。